4.1.2. Дисконтный вексель
Ситуация. Стороны оформляют договор займа путем выдачи заемщиком заимодавцу векселя номиналом 150 руб. Сумма денежных средств, получаемых заемщиком, - 100 руб.
Отражение в бухгалтерском учете
Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
- 100 руб.
- получены денежные средства по договору займа;Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" (97 "Расходы будущих периодов") Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
- 50 руб. - отражен дисконт по причитающемуся к оплате векселю;
Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кредит 51 "Расчетный счет"
- 150 руб. - перечислены денежные средства в счет погашения займа.
Налоговые последствия
Векселедатель (заемщик) признает дисконт в составе внереализационных расходов одним из следующих способов:
- единовременно, на дату погашения долгового обязательства при условии, что заем получен и погашен в течение одного отчетного периода;
- двумя частями: на последнюю дату того отчетного периода, в котором заем был получен, и на дату погашения долгового обязательства при условии, что срок действия долгового обязательства приходится более чем на один отчетный период. Расходы признаются в сумме, определяемой исходя из суммы займа, размера дисконта и срока фактического использования заемных средств, приходящегося на соответствующий отчетный период.
Дисконт признается в составе расходов в порядке, установленном ст. 269 НК РФ.